На практике акционерными обществами часто принимаются решения об исключении умерших акционеров из общества "как утративших правовую связь с обществом" либо просто из-за их смерти. Сами акции объявляются перешедшими в собственность общества. Безусловно, такие решения противоречат требованиям закона — акции являются объектом права собственности, и в случае смерти акционера на его акции распространется действие нормы украинского законодательства о наследовании.
ПРОЦЕДУРА НАСЛЕДОВАНИЯ АКЦИЙ
Остановимся коротко на общей процедуре наследования акций и перерегистрации прав собственности на данные ценные бумаги, установленной законодательством Украины.
Для перехода акций наследники акционера обязаны совершить следующие действия:
1) обратиться в государственную нотариальную контору по месту открытия наследства с заявлением о принятии наследства и (или) о выдаче свидетельства о праве на наследство (если наследник уже фактически принял наследство);
2) после получения свидетельства о праве на наследство осуществить перерегистрацию прав собственности на акции у реестродержателя (при документарной форме выпуска акций) или у хранителя, у которого умершим акционером был открыт счет в ценных бумагах (при бездокументарной форме выпуска акций).
В соответствии со статьей 34 Закона Украины "О нотариате" от 2 сентября 1993 года действия по охране наследственной массы и выдаче свидетельства о праве на наследство относятся исключительно к компетенции государственных нотариальных контор.
Законодательством установлен шестимесячный срок, в течение которого наследники должны совершить действия по принятию наследства. Однако, согласно статье 549 ГК УССР и пункту 113 Инструкции о порядке совершения нотариальных действий нотариусами Украины, утвержденной приказом Министерства юстиции от 14 июня 1994 года, наследник, вступивший в фактическое владение имуществом наследодателя, и в частности во владение его именными ценными бумагами, рассматривается как принявший наследство. Такой наследник может обратиться с заявлением о выдаче свидетельства о праве на наследство и по истечении шестимесячного срока (законом не ограничен срок выдачи свидетельства о праве на наследство лицам, принявшим наследство). Кроме того, принятие даже части наследства рассматривается как принятие наследства в целом (пункт 111 Инструкции).
В случае унаследования акций в документарной форме перерегистрация прав собственности осуществляется реестродержателем, ведущим реестр акционеров общества, акции которого перешли по наследству. Пунктом 7.17. Положения о порядке ведения реестров собственников именных бумаг, утвержденного решением ГКЦБФР от 26 мая 1998 года, определяется перечень документов, необходимых для внесения в реестр изменений, связанных с переходом акций по наследству:
— оригинал или нотариально удостоверенная копия свидетельства о праве на наследство (передается реестродержателю);
— сертификат ценных бумаг (передается реестродержателю).
После представления реестродержателю указанных документов в реестр вносится запись о новом собственнике акций. Реестродержатель погашает сертификат акций, выданный на имя умершего акционера, и выдает наследнику новый сертификат акций. В соответствии с частью 4 статьи 5 Закона Украины "О Национальной депозитарной системе и особенностях электронного обращения ценных бумаг на Украине" от 10 декабря 1997 года сертификат акций является документом, подтверждающим право собственности на данные ценные бумаги.
В случае перехода по наследству акций, выпущенных в бездокументарной форме, хранителем, у которого был открыт счет в ценных бумагах умершего акционера, производится безусловная операция по переводу акций умершего акционера на счет в ценных бумагах, открытый его наследнику (наследникам). Основанием для такого перевода является свидетельство о праве на наследство, представленное наследником (пункт 5.10.9 Положения о депозитарной деятельности, утвержденного решением ГКЦБФР от 26 мая 1998 года). В случае отсутствия у наследника (наследников) счета в ценных бумагах, он (они) должны открыть такой счет у любого хранителя, имеющего соответствующую лицензию ГКЦБФР. Подтверждением права собственности на акции является выписка со счета в ценных бумагах, которая выдается наследнику хранителем (часть 4 статьи 5 Закона о НДСУ).
К наследникам переходит право собственности на акции умершего акционера только с момента зачисления акций на счет в ценных бумагах, открытый наследником у хранителя, или после внесения реестродержателем соответствующей записи в реестр акционеров и выдачи сертификата акций (статья 5 Закона о НДСУ).
Статья 5 четко устанавливает, что право собственности переходит к новому собственнику с момента зачисления ценных бумаг на его счет у хранителя. Такое же правило действует и для обездвиженных ценных бумаг. Однако в отношении именных ценных бумаг в документарной форме часть 1 статьи 5 закрепляет, что они передаются новому собственнику путем полного индоссамента. Правда, сейчас акции не подлежат передаче путем полного индоссамента. Согласно действующему законодательству, при изменении собственника акции старый сертификат изымается реестродержателем и погашается, а собственнику выдается новый. Когда же все-таки переходит право собственности? С момента внесения лица в реестр собственников именных ценных бумаг и выдачи ему сертификата акций. Только данный сертификат, а не свидетельство о праве на наследство, признается документом, подтверждающим право собственности на акции (часть 4 статьи 5 Закона о НДСУ).
Если у умершего акционера есть несколько наследников, то собственник акций может определяться так:
а) все акции могут перейти в собственность одного из наследников, в соответствии с соглашением между наследниками или решением суда о разделе наследственного имущества (другим наследникам выделяется равноценное по стоимости имущество или выплачивается денежная компенсация);
б) акции могут быть разделены между наследниками в соответствии с долями, причитающимися каждому из них по закону или по завещанию, или в другом соотношении, определенном соглашением наследников или решением суда;
в) акции могут находиться в общей долевой собственности наследников (доли наследников-сособственников будут равны их долям в наследственном имуществе).
Однако основные проблемы возникают в тех случаях, когда у умершего акционера нет наследников или они неизвестны, а также если наследники не спешат оформить свои права на наследство. В данном случае возможны несколько вариантов решения вопроса в отношении права собственности на акции.
ПЕРЕХОД АКЦИЙ ПО НАСЛЕДСТВУ К ГОСУДАРСТВУ
При отсутствии наследников по закону и по завещанию или если все наследники отказались от наследства, лишены права наследования или не приняли наследство, акции переходят к государству по праву наследования на основании статьи 555 ГК УССР.
В соответствии с пунктом 109 Инструкции при переходе наследственного имущества к государству свидетельство о праве на наследство выдается государственным нотариусом соответствующему финансовому органу по письменному заявлению руководителя этого органа, оформленному в установленном порядке.
Согласно пункту 12 статьи 10 Закона Украины "О государственной налоговой службе на Украине" от 4 декабря 1990 года, проведение работы, связанной с выявлением, учетом, оценкой и реализацией в установленном Законом порядке бесхозного имущества, имущества, которое перешло по праву наследования к государству, сокровищ и конфискованного имущества, относится к функциям государственных налоговых инспекций.
Таким образом, именно налоговые органы уполномочены осуществлять действия, направленные на оформление и получение документов, необходимых для перехода права собственности по праву наследования к государству.
Положение о порядке ведения реестров собственников именных ценных бумаг, утвержденное решением ГКЦБФР от 26 мая 1998 года, не регулирует вопросы внесения в систему реестра записей о переходе прав собственности в результате наследования именных акций государством и открытия лицевого счета государству — собственнику акций. Данная ситуация комментируется в письме ПАРД "О внесении изменений в систему реестра при наследовании именных ценных бумаг государством" от 12 февраля 2001 года. По мнению специалистов ПАРД, лицевой счет собственника должен открываться налоговому органу, который осуществил действия, необходимые для оформления свидетельства о праве на наследство, и в дальнейшем будет осуществлять реализацию ценных бумаг. При этом налоговый орган обязан подать регистратору анкету юридического лица — налогового органа, где в реквизите "перечень уполномоченных представителей" отмечается руководитель этого органа или другое уполномоченное руководителем лицо.
Особенности распоряжения ценными бумагами, перешедшими в собственность государства, установлены Порядком распоряжения ценными бумагами, выраженными в валюте Украины и иностранной валюте, которые переходят в собственность государства, утвержденным совместным приказом Министерства финансов Украины, ГКЦБФР, ФГИУ, Государственной налоговой администрации Украины от 23 апреля 1999 года.
Согласно пункту 2 Порядка, после оценки и описания ценных бумаг, которые перешли в собственность государства по наследованию, такие ценные бумаги реализуются на организационно оформленном рынке через торговца ценными бумагами, определенного на конкурсной основе.
АКЦИИ КАК БЕСХОЗНОЕ ИМУЩЕСТВО
Хуже всего выглядит ситуация, если наследники существуют, фактически вступили в наследование, но не оформляют свои права на акции (не получили свидетельство о праве на наследство или не обращаются для внесения соответствующих изменений к регистратору или хранителю ценных бумаг). В таком случае государство не может унаследовать акции умершего акционера.
Вариантом поведения в данной ситуации, который до недавнего времени достаточно часто применялся на практике, является "выкуп" акций умершего акционера самим акционерным обществом. При этом сумма, подлежащая уплате за акции, либо вносится в депозит нотариальной конторы на имя его наследников, либо вообще остается невыплаченной до момента обращения наследников с соответствующим требованием. Следует отметить, что данная процедура является нарушением действующего законодательства — договор о выкупе акций может заключаться с самим акционером (его представителем) либо с его наследниками, однако уже после выполнения ими всех формальностей, связанных со вступлением в наследство и переоформлением прав собственности на акции. В обоснование такого выкупа в уставы закрытых акционерных обществ иногда включаются положения, закрепляющие обязательный выкуп акций у наследников в случае смерти акционера. Однако такие положения противоречат нормам действующего наследственного права (нарушают права наследников) и могут быть признаны недействительными в судебном порядке (при отсутствии наследников такие иски могут быть поданы прокурором, действующим в интересах государства). Кроме того, при таком "выкупе" невозможно легальным путем внести изменения в реестр акционеров.
Единственным легальным вариантом в данном случае является переход акций к государству на основании статьи 137 ГК УССР как бесхозного имущества. В этом случае имущество переходит в собственность государства по решению исполнительного комитета районного, городского Совета, вынесенному по заявлению финансового органа. Такое заявление может быть подано не ранее чем через один год после принятия имущества на учет.
Акции являются бесхозным имуществом, если их собственник отсутствует или неизвестен. Если наследники не оформили свои права на наследство, то акции могут рассматриваться как бесхозное имущество — их собственник умер, новый собственник или собственники неизвестны. Однако для обращения с соответствующим заявлением в компетентный орган акционерное общество должно иметь документ, подтверждающий факт смерти акционера.
Порядок перехода к государству бесхозного имущества определен Порядком учета, хранения и оценки конфискованного и иного имущества, которое переходит в собственность государства, и распоряжения им, утвержденным постановлением КМУ от 25 августа 1998 года.
Ценные бумаги, перешедшие в собственность государства, хранятся у прямых участников Национальной депозитарной системы (торговцев ценными бумагами).
Распоряжение данными ценными бумагами осуществляется в том же порядке, что и распоряжение акциями, перешедшими в собственность государства по наследованию.
НАСЛЕДОВАНИЕ АКЦИЙ "С ИНОСТРАННЫМ ЭЛЕМЕНТОМ"
В последние годы все чаще встречаются ситуации, когда отношения по наследованию акций осложняются иностранным элементом. Например, если умерший акционер был гражданином иностранного государства или имел там постоянное место жительства, а также если наследники такого акционера проживают за рубежом и не спешат с оформлением наследства. Достаточно часто зарубежные наследники вообще не знают о наличии у наследодателя акций, выпущенных на Украине. Общество, заинтересованное в определении правовой судьбы акций, должно известить наследников о наличии акций, на которые они могут оформить свои права.
При наличии у иностранного акционера наследников, желающих оформить свои права на акции, существенных юридических проблем не возникает. Правоустанавливающие документы на наследство, выданные за рубежом, принимаются на Украине при условии их консульской легализации, если иное не установлено международным договором Украины о правовой помощи. Перерегистрация прав собственности на акции происходит в порядке, рассмотренном выше.
При отсутствии наследников или их нежелании совершать какие-либо действия, связанные с оформлением наследственных прав, механизм действий остается тот же — акции могут перейти к государству по праву наследования либо как бесхозное имущество (т.е. "по праву оккупации"). Только государство в данном случае может быть как украинское, так и зарубежное — в зависимости от ряда обстоятельств, а именно:
— гражданства умершего акционера;
— его ПМЖ на момент смерти;
— местонахождения его имущества
(в одной стране или нескольких странах).
Сложности возникают в связи с тем, что вести производство по делу о наследовании акций и выдавать правоустанавливающие документы могут компетентные органы различных государств — государства, где наследодатель имел последнее ПМЖ; государства, гражданином которого он являлся на момент смерти; государства, где находится имущество наследодателя и пр. Решение данного вопроса зависит от наличия вступившего в действие международного договора о правовой помощи, а при его отсутствии регулируется внутренним правом каждой страны в одностороннем порядке. Аналогичным образом разрешается и вопрос о применимом праве.
ОПЕРАЦИИ С УСТАВНЫМ ФОНДОМ
Для того чтобы уменьшить долю умершего акционера в уставном фонде акционерного общества или даже вывести его из состава общества могут быть использованы различные способы, связанные с изменением размера уставного фонда:
а) увеличение уставного фонда (путем проведения дополнительной эмиссии акций или увеличения их номинальной стоимости) — вследствие увеличения доли других акционеров в уставном фонде акционерного общества доля умершего акционера может быть сокращена до незначительных размеров;
б) уменьшение уставного фонда дает достаточно широкие возможности для маневра, поскольку законодательно не определен механизм, по которому следует производить выкуп акций, подлежащих аннулированию. Кроме того, отсутствие четких требований закона позволяет принять решение о выкупе акций на непропорциональной основе. Согласно части 3 статьи 39 Закона "О хозяйственных обществах", акции, не представленные акционерами для аннулирования, признаются недействительными не ранее чем через 6 месяцев с момента уведомления об этом всех акционеров предусмотренным уставом способом. Таким образом, общество может признать недействительными акции умершего акционера в связи с уменьшением размера уставного фонда.
Применение данных способов возможно лишь в том случае, если умерший акционер владел незначительным количеством акций. При наличии у него крупного пакета проведение общего собрания акционеров и принятие решения об изменении уставного фонда становится проблематичным (не будет кворума, или при голосовании невозможно будет набрать количество голосов, достаточных для принятия решения).
ИНЫЕ СПОСОБЫ
Если умерший акционер владел контрольным пакетом акций, то с его смертью блокируется нормальная работа общества (невозможно созвать общее собрание, принять необходимые решения). Выходом из данной ситуации является перевод активов на другое хозяйственное общество в обмен на его корпоративные права. Подобная операция возможна, поскольку решение вопроса об участии в уставном фонде хозяйственных обществ не относится к исключительной компетенции общего собрания акционеров (в отличие от участия в дочерних предприятиях). Такая "реорганизация" позволит безболезненно перевести предпринимательскую деятельность на новую структуру, в состав участников (акционеров) которой уже не будут входить "мертвые души". Корпоративные права созданного общества могут перейти от акционерного общества в собственность его акционеров путем продажи, обмена или уступки (дарения).
Другим вариантом является формирование параллельной структуры — хозяйственного общества, учредителями которого выступят акционеры первого общества (за исключением "мертвых душ"). В уставный фонд хозяйственного общества вносятся корпоративные права акционерного общества, которые затем обмениваются на активы этого же общества. Однако следует учитывать, что такая хозяйственная операция будет сопровождаться начислением НДС, т.е. будет достаточно дорогостоящей.
Подобных вариантов существует достаточно много, часто на практике создаются несколько "промежуточных" структур.
Кибенко Елена — докторант НЮАУ им. Ярослава Мудрого, ведущий юрисконсульт ЗАО "Инюрполис", г. Харьков
